FORMATION : IFRS 9 et calcul de l’ECL

Cette formation présente les principes d’IFRS 9 – Instruments financiers, avec un approfondissement du dispositif de dépréciation fondé sur les Expected Credit Losses (ECL). Elle couvre la classification des instruments financiers, le modèle à trois stages, le SICR, les paramètres PD, LGD et EAD, les informations prospectives, les scénarios macroéconomiques, le calcul des ECL et leurs impacts comptables et prudentiels. IFRS 9 impose notamment des ECL à 12 mois en Stage 1 et des ECL à maturité (« Lifetime ECL ») en Stages 2 et 3.

Objectifs

• Comprendre les principes et le champ d’application d’IFRS 9
• Maîtriser la classification et l’évaluation des actifs financiers
• Comprendre le modèle de dépréciation fondé sur les Expected Credit Losses
• Maîtriser les critères de passage entre Stages 1, 2 et 3
• Comprendre le Significant Increase in Credit Risk (SICR)
• Maîtriser les paramètres PD, LGD et EAD utilisés dans les modèles ECL
• Calculer les 12-month ECL et Lifetime ECL
• Intégrer les scénarios macroéconomiques et informations Forward-Looking
• Comprendre les impacts des ECL sur le résultat, le bilan et les fonds propres

Programme

Module 1 — Fondamentaux et cadre IFRS 9

• Objectifs et champ d’application d’IFRS 9
• Passage d’IAS 39 à IFRS 9
• Instruments financiers concernés
• Principes de comptabilisation et d’évaluation
• Modèle économique (Business Model)
• Test SPPI – Solely Payments of Principal and Interest
• Articulation comptabilité, risque de crédit et réglementation prudentielle

Module 2 — Classification et évaluation

• Actifs au coût amorti
• Juste valeur par OCI (FVOCI)
• Juste valeur par résultat (FVTPL)
• Business Model Test
• SPPI Test
• Reclassement des actifs financiers
• Traitement des principaux produits bancaires
• Impacts sur le bilan et le compte de résultat

Module 3 — Modèle de dépréciation et Staging

• Principes du modèle Expected Credit Loss
• Stage 1 : Performing – ECL à 12 mois
• Stage 2 : Underperforming – Lifetime ECL
• Stage 3 : Credit-impaired – Lifetime ECL
• Transferts entre les différents stages
• Critères quantitatifs et qualitatifs
• Cure et retour vers un stage inférieur
• Suivi et gouvernance du Staging

Module 4 — SICR et défaut

• Significant Increase in Credit Risk (SICR)
• Comparaison du risque depuis l’octroi
• Critères absolus et relatifs
• Variation de la PD
• Impayés et indicateurs de détérioration
• Watchlist, forbearance et signaux qualitatifs
• Définition du défaut et actifs Credit-Impaired
• Articulation entre défaut prudentiel et défaut IFRS 9

Module 5 — Paramètres PD, LGD et EAD

• Probability of Default (PD)
• PD 12 mois et Lifetime PD
• Loss Given Default (LGD)
• Recouvrements, garanties et collatéraux
• Exposure at Default (EAD)
• Tirages futurs et Credit Conversion Factors (CCF)
• Maturité et profil temporel des expositions
• Calibration et segmentation des portefeuilles

Module 6 — Calcul des Expected Credit Losses

• Logique générale de l’ECL
• ECL 12 mois versus Lifetime ECL
• Calcul sur plusieurs horizons temporels
• Actualisation des pertes attendues
• Taux d’intérêt effectif (EIR)
• ECL individuelles et collectives
• Engagements hors bilan et garanties financières
• Cas pratique de calcul des ECL

Module 7 — Forward-Looking et scénarios macroéconomiques

• Principe Forward-Looking d’IFRS 9
• Variables macroéconomiques : PIB, chômage, taux, immobilier, inflation
• Scénario central, favorable et défavorable
• Probabilisation des scénarios
• Impact des scénarios sur PD et LGD
• Modèles satellites et projections macroéconomiques
• Management Overlays / Post-Model Adjustments
• Stress, incertitude et jugement expert

Module 8 — Gouvernance, reporting et cas pratiques

• Gouvernance des modèles IFRS 9
• Backtesting, monitoring et validation des modèles
• Data Quality et contrôles
• Reporting des provisions par Stage
• Réconciliation des mouvements d’ECL
• Impacts sur P&L, bilan et capitaux propres
• Articulation IFRS 9 – risque de crédit – capital réglementaire
• Cas pratique : Staging → SICR → PD → LGD → EAD → scénarios → ECL → provision comptable

Public

• Collaborateurs des services Risques, Finance, Comptabilité, Risque de crédit, Provisions, Modélisation, Validation, Data, Reporting réglementaire, Audit/Contrôle interne, consultants et chefs de projet IFRS 9

Prérequis

• Connaissances générales du risque de crédit, des produits bancaires et des principes comptables
• Des notions de PD, LGD et EAD sont recommandées

Supports et moyens pédagogiques

• Documentation en PowerPoint
• Alternance d’illustrations et d’exercices pratiques
• QCM, Vrai/Faux, questions/réponses pour vérifier, réviser et confirmer les acquis
• Synthèses